Tính lãi vay bị khống chế theo nghị định 20/2017

Theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP, chi phí lãi vay thuộc diện bị khống chế khi tính thuế TNDN khi thuộc một trong các trường hợp sau...

CÁCH TÍNH CHI PHÍ LÃI VAY BỊ KHỐNG CHẾ THEO NGHỊ ĐỊNH 20/2017/NĐ-CP

I./ Phạm vi áp dụng khống chế lãi vay theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP

Theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP, chi phí lãi vay thuộc diện bị khống chế khi tính thuế TNDN khi thuộc một trong các trường hợp sau:

- Trường hợp 1: Chỉ vay bên liên kết: Chắc chắn chi phí lãi vay bị khống chế

- Trường hợp 2: Vay cả bên liên kết và bên độc lập: Tổng chi phí lãi vay phải trả cho cả bên liên kết và bên độc lập đều bị khống chế (tham khảo công văn 1990/CT-TTHT ngày 15 tháng 01 năm 2018 của Cục thuế TP. Hà Nội)

- Trường hợp 3: Chỉ vay bên độc lập nhưng lại phát sinh giao dịch liên kết (giao dịch mua bán) với bên liên kết: Trường hợp này chưa có văn bản nào hướng dẫn cụ thể. Một số báo cáo kiểm toán đang trình bày đây là một rủi ro tiềm tàng về thuế, nghĩa là chấp nhận không loại chi phí lãi vay theo cách tính tại Nghị định 20 nhưng vẫn cảnh báo rủi ro về thuế liên quan đến chi phí này.

II./ Cách tính mức khống chế lãi vay theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP

Theo quy định tại khoản 3, điều 8, Nghị định 20/2017/NĐ-CP

Như vậy, chi phí lãi vay được trừ tối đa 20%*(Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Chi phí lãi vay + Chi phí khấu hao)

Ví dụ: Trong năm 2017, tình hình kinh doanh của Công ty như sau:

Chi phí khấu hao theo sổ sách kế toán là: 150.000.000 VNĐ

=> Chi phí lãi vay được chấp nhận là: 20% * (551.000.000 + 400.000.000 + 150.000.000) = 220.200.000

=> Chi phí lãi vay bị loại là: 400.000.000 - 220.200.000 = 179.800.000

Xem thêm các bài viết tại website: http:\\dailythuetrongdat.com

Bình luận

Đăng ký nhận bản tin

Nhận thông báo cập nhật về thuế; kế toán, kiểm toán; bảo hiểm; doanh nghiệp

[Chia sẻ] Tập huấn hoá đơn điện tử theo TT68/2019/TT-BTC

Cục thuế Hà Nội đồng loạt triển khai tập huấn về hoá đơn điện tử theo thông tư số 68/2019/TT-BTC…